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国家税务总局


国家税务总局关于印发《企业所得税分类管理指导意见》的通知

国税发〔2006〕129号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
近年来,各地结合当地实际，在企业所得税分类管理方面进行了大量的探索和实践，积累了一定的经验，收到了较好的效果。为进一步推进企业所得税的科学化、精细化管理，按照“核实税基、完善汇缴、强化评估、分类管理”的要求，总局制定了《企业所得税分类管理指导意见》，现印发给你们，请结合实际认真抓好贯彻落实，并将执行中的情况和问题及时向总局报告。




国家税务总局

二○○六年八月二十五日

企业所得税分类管理指导意见

为进一步推进企业所得税科学化、精细化管理，提高企业所得税征管质量和效率，现就企业所得税分类管理工作提出如下指导意见：
一、企业所得税分类管理的重要性
　　企业所得税分类管理是在属地管理的基础上，针对企业所得税纳税人的不同特点，按照一定的标准，细分管理对象，区别管理方式，明确管理内容，突出管理重点，增强企业所得税管理的针对性和实效性，达到对企业所得税税源实施有效控管的一种管理方法。
　　实施企业所得税分类管理，是企业所得税实施科学化、精细化管理的要求；有利于合理配置征管力量、抓住薄弱环节、突出管理重点、强化管理手段、优化纳税服务；对切实加强企业所得税税源监控、进一步提高企业所得税征管质量和效率具有重要意义。
二、企业所得税分类管理的原则
　　（一）区别原则。分类管理要针对不同纳税人的特点，划分管理对象，区别管理重点，采取有针对性的管理措施，充分体现分类管理的作用。
　　（二）效能原则。分类管理要紧紧抓住企业所得税税源管理中的突出问题和薄弱环节，既要突出管理重点，又要便于操作，节约征纳成本，提高征管效能。
　　（三）协调原则。企业所得税分类管理既要与征管、稽查、计统等综合管理和各税种管理相配合，又要加强与财政、工商、统计、银行、文化、体育、劳动、审计等外部门协作，形成征管合力。
　　（四）服务原则。针对不同类别纳税人的服务需求，增强纳税服务意识，改进纳税服务方式，优化和创新纳税服务手段，实现管理与服务的有机结合。
　　三、企业所得税纳税人的分类
　　企业所得税的分类管理，要在属地管理的基础上，充分考虑纳税人税源规模、财务核算状况、纳税方式、纳税信誉等级、存续年限等因素，分析企业所得税管理的共性要求和特点，综合确定有利于集约化管理和体现企业所得税征管规律的有效方法。企业所得税纳税人可以采用以下分类方法：
　　（一）按照纳税人的税源规模（主要包括年应纳税所得额或年应纳所得税额、利润额等），分为重点纳税人和非重点纳税人；
　　（二）按照纳税人的财务核算状况，分为查账征收企业和核定征收企业；
　　（三）按照纳税人的纳税方式，分为汇总（合并）纳税企业和就地纳税企业；
　　（四）按照纳税人的信誉等级，分为A级、B级、C级、Ｄ级纳税人；
　　（五）其他合理的分类方法。
　　各地税务机关可根据本地区的税源实际情况和现有的征管力量，综合考虑和交叉运用上述分类方法，确定具体的分类标准和分类认定程序，对纳税人进行类别划分。如按照纳税人的税源规模，结合账证健全情况，可分为重点纳税人、非重点纳税人和核定征收纳税人；按照纳税人信誉等级，结合税源规模、征收方式，可分为信誉好规模大的企业（A类企业）、信誉和规模一般的企业（B类企业）、信誉差和规模小的企业（C、D类企业）；以账证健全程度为基础，结合税源规模，可分为税源大财务健全的企业、税源小财务健全的企业、税源大财务不健全企业、税源小财务不健全的企业等。
　　四、重点纳税人的管理
　　对企业所得税的重点纳税人，要以全面管户为主，以税源监控和日常管理为重点，以税源分析和预测、纳税评估为手段，在各个环节实行全面精细化管理。
　　（一）税源监控。加强日常管理，全面掌握纳税人生产经营、资金周转、财务核算状况、涉税指标（包括收入、成本、费用、利润、应纳税所得额、应纳所得税额）等动态变化情况，采集生产经营、财务管理基本信息及其能耗、物耗变动区间的管理信息，掌握其所属行业的市场情况、利润率情况，建立健全财务和税收指标参数体系。
　　（二）重点涉税事项管理。着重做好以下工作：
　　1.按照规定的程序和标准，严格审批企业所得税减免税、财产损失税前扣除、总机构提取管理费税前扣除、集中提取技术开发费税前扣除，并对取消审批的项目做好核实和资料备案工作。
　　2.加强企业投资、合并、分立、关联交易等涉税事项管理，分析判断适用税收政策是否准确，资产计税成本确定是否正确，有无故意避税行为。
　　3.分户建立台账，记录其生产经营、财务核算、税款缴纳、减免税、亏损或弥补亏损、广告费结转、工资结余（工效挂钩企业）、企业改组改制资产计税成本、固定资产折旧、技术改造项目国产设备投资抵免等信息。
　　（三）汇算清缴。加强企业所得税政策和征管的宣传辅导，重点是当年新出台的企业所得税政策、汇算清缴程序、要求和法律责任。加强纳税申报后的逻辑审核和信息比对工作，纳税申报表中的收入项目、扣除项目要与企业流转税申报表中的有关项目和财务会计报表的销售（营业）收入、投资收入、营业外收入、其他收入进行比对。扣除和减免税项目要与研发费用扣除、减免税、亏损弥补、国产设备投资抵免与日常管理台账数据进行分析比对。利用“一户式”存储信息和日常管理信息，分析固定资产折旧、无形资产摊销、“三项”费用等纳税调整的准确性。
　　（四）纳税评估。主管税务机关应对企业所得税重点纳税人每年进行分户纳税评估。即企业所得税汇算清缴结束后，根据重点纳税人年度纳税申报资料和财务会计报表、涉税审核审批资料、行业信息以及日常管理掌握的征管信息，对重点纳税人逐户进行企业所得税纳税评估，并对纳税评估结果及时进行处理。
　　（五）税源分析和预测。要充分依托信息化手段，综合运用对比分析法、相关分析法、结构分析法等方法，对每户重点纳税人从收入额、应纳税所得额、应纳所得税额等项目的总量、增幅、增量、增量贡献率等方面进行纵向和横向分析。凡有关项目同期增减变化额度或者幅度较大的，应及时深入企业了解变化原因，从经济变动、税收政策、征管状况等方面分析对收入变化的影响，并及时采取有针对性的措施。 
　　五、一般查账征收纳税人的管理
　　对企业所得税一般查账征收的纳税人，在管理上,应坚持以管事为主，以行业管理为重点，以纳税评估为手段，强化税源监控。
　　（一）涉税事项的管理。
　　1.做好审批和备案管理。重点抓好企业所得税减免税、财产损失、管理费、技术开发费、国产设备投资抵免等审批事项的调查核实、审批审核工作，加强取消审批项目的资料备案工作和后续管理工作。
　　2.分户建立台账。根据管理的实际需要，明确纳税申报时需报送的相关信息，对弥补亏损、减免税、工资结余（工效挂钩企业）、企业改组改制资产计税成本、固定资产折旧、广告费、技术改造项目国产设备投资抵免等具有时间延续性的税前扣除项目，实行台账管理。
　　3.加强对新办企业和亏损企业的管理。对新办企业要及时跟踪管理，了解其生产经营情况和行业情况，督促其准确进行会计核算和财务核算，正确进行企业所得税纳税申报。对亏损企业，特别是连年亏损的企业和与行业情况较好不一致的亏损企业，要了解其产生亏损的真实原因，是否通过关联企业之间转移利润等避税手段造成亏损，或者通过做账形成亏损。
　　（二）汇算清缴。以所得税与会计差异项目的纳税调整、减免税政策和汇算清缴要求为重点，进行纳税宣传、政策辅导和解释，提高企业所得税纳税申报质量。做好催报催缴工作，保证企业所得税款及时入库。
　　（三）纳税评估。
　　1.收集纳税评估的分行业投入产出比、产品能耗比、行业平均利润率以及行业平均所得税负等数据，制定分行业企业所得税纳税评估指标体系。
　　2.通过对同行业单户企业的调查分析，进一步总结行业规律，建立企业所得税纳税评估模型和指标参数，建立行业性企业所得税纳税评估机制。
　　3.对较多偏离指标参数、常年微利、零税负申报或连续3年亏损的纳税异常企业进行重点纳税评估。
　　（四）日常检查。结合日常管理和预缴所得税的情况，重点检查企业所得税纳税异常企业的物耗能耗、人员工资、其他成本费用税前扣除的真实性。加强关联交易的管理，重点监控企业是否利用关联方处于减免税、亏损期等转移利润。
　　六、核定征收纳税人的管理
　　对实行核定征收企业所得税纳税人，主要围绕督促纳税人正常纳税申报，以合理核定为重点，以户籍管理和调查核实为手段，提高纳税申报的真实性、准确性和完整性，逐步引导其向查账征收方式转变。
　　（一）户籍管理。加强与工商行政管理部门的联系，通过税务机关和工商行政管理部门掌握的户籍进行比对，及时掌握纳税人户籍变动情况。加强国、地税定期相互传递新办企业税务登记户数、变更户数、迁移户数及注销户数等信息，做到定期联系和信息共享，防止漏征漏管。
　　（二）核定征收方式的鉴定和调整。
　　1.通过调查了解，掌握核定征收企业所得税纳税人的生产经营、财务管理、履行纳税义务等情况，为鉴定企业所得税的征收方式提供依据。
　　2.要根据纳税人的生产经营行业特点，综合考虑同一区域同类企业的所处地理位置、经营规模、收入水平、利润水平等因素，分类逐户核定应纳所得税额或者应税所得率，保证核定征收的公平合理。
　　3.结合日常巡查，随时掌握纳税人生产经营范围、主营业务发生重大变化的情况，及时调整应纳税所得额或应税所得率。符合查账征收条件的，要及时调整征收方式，实行查账征收。
　　4.对实行应税所得率核定征收的纳税人，要区分不同核定方式加强管理。对按销售收入确定应税所得率的纳税人，要强化对财务会计报表销售（营业）收入的监控，按期将企业申报的企业所得税收入总额与增值税、营业税申报的收入总额比对。对按成本费用支出确定应税所得率的纳税人，要通过加强发票、工资表单、材料出库单等费用凭证的管理，加强对成本费用支出真实性的控管。
　　5.对核定征收企业所得税的纳税人，要引导其建账建制。通过加强纳税辅导和政策宣传、集中培训、个别辅导等办法，提高其财务会计核算水平，逐步实现向查账征收方式转变。要引导和规范社会中介机构帮助核定征收企业所得税的纳税人建账建制、代理记账。
　　6.核定的应纳所得税额要分解到月或季，督促其在规定期限内按月或按季纳税申报和预缴。对实行应税所得率核定征收企业所得税的纳税人，要督促其做好年终汇算清缴工作。
七、积极探索分行业管理
　　在属地化和分类管理的基础上,积极探索分行业管理。主要做好以下工作。
　　（一）成本费用控管。通过行业调查，摸清行业的工艺流程、投入产出比、能源耗用、原料库存等生产经营情况和财务核算信息，找出成本费用管理的内在规律。
　　（二）定期分析收入、税负和弹性。加强年度、季度、月度的分行业企业所得税收入分析，研究建立科学实用的行业企业所得税收入预测模型，完善收入预测机制。重点分析不同行业的企业所得税收入增长的弹性和宏观税负，进行横向和纵向对比，查找薄弱环节，强化管理措施。
　　（三）纳税评估。要开展典型调查、综合分析测算，建立不同行业的利润率、平均税负、平均物耗能耗、投入产出等指标体系，结合行业的宏观数据、行业的历史数据、管理中采集的数据等因素，合理确定预警值。在摸清行业规律的基础上，建立行业评估数学模型。综合运用模型和对比分析方法，开展行业评估。
　　（四）检查。通过日常管理和行业评估，对税负率明显偏低的行业和日常管理中发现问题较多的行业，进行重点检查和行业专项检查，查找管理漏洞，完善管理措施。
　　八、特殊类型纳税人的管理
　　（一）汇总（合并）纳税企业、集团企业及其成员企业
　　1.审批审核。严格审批企业的财产损失、集中提取管理费、技术开发费、减免税、国产设备投资抵免所得税等申请事项，做好已取消和下放管理的企业所得税审批事项的后续管理工作，建立相应的管理制度和管理台账。
　　2.信息反馈。定期了解汇总（合并）纳税企业及其成员企业的生产经营情况、财务制度的执行及其变化情况，督促成员企业在规定时间报送“汇总（合并）纳税成员企业纳税情况反馈单”、做好反馈信息的台账管理。
　　3.关联企业业务往来。根据业务往来的类型和性质，对业务往来交易额进行认真分析认定，评价业务往来是否合理、是否符合一般经营常规，业务往来支付或收取的价款、费用是否符合公平成交价。对不符合公平成交价的，选用相应的方法进行纳税调整。重点加强对业务往来双方中一方处于减税、免税、亏损期，另一方为盈利或征税期的管理，防止汇总（合并）纳税企业及其成员企业利用关联交易避税。
　　4.就地监管。对汇总（合并）纳税成员企业要严格就地监管，定期进行日常检查，落实查补税款的入库工作，检查处理结果及时通报汇总（合并）纳税企业总部所在地主管税务机关。
　　5.联合审计。探索有效的税务联合审计工作，加强企业总部和成员企业所在地的税务机关协作，稳步推进跨区域经营的汇总（合并）纳税企业和集团企业及其成员企业的财务管理、生产经营、业务往来情况以及纳税申报的合理性和准确性审核，实现不同地区的税务机关对汇总（合并）纳税企业和集团企业及其成员企业同步开展税务联合审计。
　　（二）事业单位、社会团体和民办非企业单位
　　1.加强登记管理。加强同工商、民政、教育、卫生等行政管理部门的联系，确保事业单位、社会团体和民办非企业单位履行法人登记、非营利法人登记、税务登记手续，及时纳入所得税管理。
　　2.严格免税收入的管理。重点审核财政拨款的证明、政府性基金纳入预算管理或预算外资金专户管理的证明文件，不上缴财政专户管理的财政部门的核准文件、专项补助收入的拨款证明、收取会费的批复文件、政府资助等证明资料。
　　3.强化非营利性组织的免税管理。非营利性组织必须履行非营利性组织法人登记，不以营利为目的，从事公益性服务活动，机构的财产及其收益不得用于分配，机构注销后的剩余财产应当用于公益目的，投入人对投入的财产不保留或不享有任何财产权利，工作人员及其管理人员的报酬应控制在当地平均水平的一定幅度内，不得变相分配机构的财产。否则不得作为免税管理。
　　4.加强成本费用的管理。严格按照规定的范围、标准计算准予税前扣除的成本、费用和损失。取得与应税收入和免税收入相关的成本费用要分别核算。难以划分清楚的，要合理确定与应税收入有关的支出项目和免税项目有关的支出项目的分摊比例。
　　5.加强财务会计制度的管理。应要求事业单位、社会团体和民办非企业单位严格执行非营利组织会计制度。转制为企业的，应严格执行企业会计制度。
　　6.加强审核工作。对纳税申报中的应税收入、免税收入与财务报表、日常管理信息进行审核比对。分析扣除项目纳税调整情况、各支出项目的合理性。
　　（三）涉及特别涉税事项的纳税人
　　特别涉税事项主要包括减免税、连续3年亏损、经营规模大（如资产、销售额大等）但连续多年微利或亏损、改组改制、交易额较大的关联事项等。
　　1.减免税管理。对减免税事项，要结合日常管理定期进行实地巡（核）查，主要核查企业是否符合减免税条件；享受定期减免税企业到期后，是否按规定恢复征税；企业实际经营情况是否发生了变化，如发生了变化、不符合减免税标准了，是否取消了减免税资格；是否按规定标准、程序和权限审批减免税；对不需审批的减免税是否按规定备案；是否按期如实申报减免税额等等。
　　2.连续3年亏损、经营规模大（如资产、销售额大等）但连续多年微利或亏损企业的管理。应在日常管理中加强对影响企业亏损或微利的成本、费用的税前扣除情况审查，重点审查成本、费用扣除凭证的真实性，成本费用分摊的合理性。逐户进行纳税评估，加强与同行业企业所得税税负比较，分析连续亏损或微利的原因是否为正常因素。
　　3.改组改制管理。重点分析纳税人改组改制适用政策的正确性，是否按规定进行申请和审批，涉及资产转移是否确认资产转让所得或损失，资产计税成本确定是否正确，亏损结转、可抵免税额等其他税收属性处理是否正确。
　　4.关联交易管理。日常管理中关注关联企业之间业务往来情况，重点分析认定关联企业之间交易价格、费用标准的合理性，关联交易是否按规定申报或报税务机关备案，关联交易是否按公平成交价格进行纳税调整，纳税调整方法选用是否合理。
　　九、实施企业所得税分类管理的工作要求
　　（一）加强组织领导，把分类管理工作落到实处
　　企业所得税实施分类管理，是一项重要的业务工作，各级税务机关应当对此高度重视，将它列入税收工作的重要议程，切实加强领导，组织好企业所得税分类管理各个环节的工作，把各项企业所得税分类管理的措施落到实处。
　　（二）加强调查研究，摸清企业情况
　　要积极开展深入广泛的调查研究，全面了解本地区企业所得税纳税人的基本情况，逐户摸清纳税人行业性质、资产和经营规模、财务状况、会计核算情况、纳税信用等级等，掌握税源底数和税源结构，明确管理重点和目标，为科学、合理地实施企业所得税分类管理奠定基础。
　　（三）因地因时制宜，合理确定分类管理方法和标准
　　在调查研究的基础上，各地要充分考虑本地区企业所得税管理的实际状况，按照“区别、效能、协调、服务”的原则，结合当地实际，建立适合本地区要求的分类管理办法。
　　（四）依托信息技术，强化分类管理手段
　　依托信息化手段，强化分类管理是提高企业所得税管理水平的重要手段。要高度重视和充分运用现代技术，加强内外信息采集，密切与相关部门的信息沟通，对采集的各类涉税信息数据进行归集分析，为企业所得税的科学分类管理和纳税评估提供支撑，实现对企业所得税税源的全面动态控管。
　　（五）加强动态管理，保持分类管理的科学合理
　　企业生产经营、规模、财务核算能力是不断变化的，必须按照规定的分类标准，做好分类企业的调整管理工作。企业所得税重点纳税人是所得税收入大户，不宜频繁变动，除破产、清算等情况，原则上应保持相对稳定。新增加的税源大户要及时纳入重点管理。
　　（六）优化纳税服务，形成分类服务机制
　　各级税务机关在加强企业所得税分类管理中，要主动加强与各类企业的联系，建立工作联系制度，针对不同类型的企业，分门别类地进行财务会计、税收等知识的宣传和纳税辅导，提高纳税服务水平。
　　（七）加强协调配合，提高分类管理水平
　　企业所得税分类管理是一项系统性工程，涉及面广，与各税种联系密切，需要各岗位、各税种管理机构、各部门通力合作，协调配合。各级税务机关要按照岗责明晰、强化管理、协调配合的要求，完善分类管理各岗位的工作职责、工作要求，要注重与内部职能部门和外部门的密切协调，切实提高分类管理的水平。
　　（八）强化监督，建立健全监督考核机制
　　各级税务机关要根据企业所得税分类管理的特点，结合岗位职责要求，将企业所得税分类管理纳入税收征管质量考核和年度目标考核，细化考核内容，明确考核标准，突出考核重点，并将考核制度与执法责任制有机结合起来，定期考核税收管理员实施企业所得税分类管理情况，促进企业所得税分类管理工作的深入开展。


陕西省人大常委会


陕西省土地管理实施办法（第二次修正）
陕西省人大常委会


（1987年9月29日陕西省第六届人民代表大会常务委员会第二十六次会议通过 根据1990年8月24日陕西省第七届人民代表大会常务委员会第十六次会议通过的修正案进行修正 根据1992年12月4日陕西省第七届人民代表大会常务委员会第三十次会议通
过的《陕西省土地管理实施办法第十九条修正案》进行第二次修正 2000年1月1日起施行的《陕西省实施〈中华人民共和国土地管理法〉办法》将本文废止）

第一章 总 则
第一条 为了贯彻实施《中华人民共和国土地管理法》，结合本省实际，制定本办法。
第二条 一切土地依法属于国家所有和劳动群众集体所有。
国家建设所征用的集体所有的土地，所有权属于国家，用地单位只有使用权。
农村居民的宅基地、自留地、自留山、饲料地，所有权属于集体，个人只有使用权。
第三条 任何单位和个人不得侵占、买卖或者以其他形式非法转让土地。
第四条 十分珍惜和合理利用每寸土地，是我国的一项基本国策。各级人民政府、地区行政公署要全面规划，加强管理，切实保护、合理开发和利用土地资源，坚决制止乱占耕地和滥用土地的行为。
第五条 省人民政府土地管理部门，负责全省土地的统一管理工作。市、县（含市、区，下同）人民政府，地区行政公署土地管理部门，负责本行政区域内的土地统一管理工作。机构设置由省人民政府确定。
乡（镇）人民政府负责本行政区域内的土地管理工作。

第二章 土地利用和保护
第六条 国家建设和乡（镇）村建设用地，必须全面规划，合理布局，节约用地，尽量利用荒地、劣地、坡地，不占或少占耕地。
第七条 国家建设和乡（镇）村建设用地，实行计划管理。县土地管理部门提出年度用地控制指标，计划部门综合平衡，逐级上报，经省人民政府审核，列入全省国民经济和社会发展计划。
第八条 使用国有土地，用地单位已经撤销或者迁移的；未经原批准机关同意，连续2年未使用的；不按批准用途使用的；公路、铁路、机场、矿场等核准报废的，由土地管理部门报县以上人民政府批准，收回用地单位的土地使用权，注销土地使用证。被收回的土地，可有偿划拨给其
他建设单位使用，或者暂借给农民耕种。暂借给农民耕种的土地收回时，不再付给土地补偿费和安置补助费。
凡因地上建筑物、附着物变更涉及到土地使用权转移的单位和个人，必须按规定报经县以上人民政府土地管理部门办理权属变更登记手续。
第九条 铁路、公路沿线以及水利工程因安全防护需要、又在批准的现行设计定额内的已征留用土地，由使用单位管理、保护，其他单位不得占用。
第十条 集体和个人承包经营的土地，应严格按照承包合同规定的用途合理利用。不得荒芜耕地。
第十一条 县、乡（镇）人民政府应对本行政区域内的挖土、挖沙、采石、采矿等加强管理。对开采过的土地，开采单位或个人应负责恢复利用。
第十二条 经批准的宅基地划定后1年内必须修建房屋，逾期不建的，乡（镇）人民政府可以决定由原土地所有单位收回。
凡按村镇建设规划搬迁住宅的，新住宅建成后，旧住宅必须拆除，有复垦条件的，原土地所有单位应进行复垦。
第十三条 征用有灌溉设施的水地或城市郊区、工矿区的菜地，用地单位应向当地县人民政府缴纳农田水利开发建设基金或新菜地开发建设基金，用于农田水利建设、改造低产田和新菜地开发。缴纳标准和管理办法，由省人民政府规定。
第十四条 凡占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，应按照《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》和省人民政府的规定缴纳耕地占用税。

第三章 国家建设用地
第十五条 国家建设用地，由县以上人民政府土地管理部门统一组织征用或划拨。
第十六条 国家建设征用土地，建设单位必须持国务院主管部门或者县以上人民政府按照国家基本建设程序批准的设计任务书或者其他批准文件，向县以上人民政府土地管理部门提出申请用地的地址、面积和范围的报告。
在城市规划区内进行建设，需要使用土地的，应当符合城市规划。
第十七条 建设地址选定后，建设单位必须持初步设计的批准文件及计划投资文件和其他有关的文件，交由所在地的县人民政府土地管理部门核定用地面积，并统一组织征地。
第十八条 国家建设征用土地，按本办法第十九条规定的审批权限，经县以上人民政府批准后，用地单位支付各项费用，土地管理部门划拨土地，核发土地使用证。
第十九条 征用土地的审批权限：
一、征用耕地3亩以下（含本数，下同），其他土地10亩以下，由县级人民政府批准。
二、征用菜地10亩以下，耕地3亩以上30亩以下，其他土地10亩以上50亩以下，由省辖市人民政府或地区行政公署批准。
三、征用西安市城区、郊区的菜地20亩以下，耕地3亩以上50亩以下，其他土地10亩以上100亩以下，由西安市人民政府批准。
西安市城区、郊区人民政府征用土地的审批权限，按照本条第一项的规定执行。
四、征用土地面积超过本条二、三项，不足五项规定数额的，由省人民政府批准。
五、征用耕地1000亩以上，其他土地2000亩以上的，由省人民政府审查，报国务院批准。
建设用地范围内的青苗铲除和单位、群众搬迁，按照征地审批权限一并报批。
第二十条 一个建设项目所需土地，应当根据总体设计一次申请批准，不得化整为零。分期建设的项目，应当分期征地，不得先征待用。铁路、公路和输油、输水、输气等管线建设需要使用的土地，可以分段申请批准，办理征地手续。
第二十一条 建设项目施工需要的堆料场、运输通道等临时用地，应当尽量在征用的土地范围内安排。确实需要另行增加临时用地的，由建设单位提出临时用地数量和期限的申请，按第十九条规定的审批权限批准后，同土地所有单位签订临时用地协议，并按该地前3年平均年产值（以
下称年产值）逐年给予补偿。
临时用地一般不得超过2年，不得在临时用地上修建永久性建筑。必须延期使用的，应经原批准机关同意。使用期满，建设单位应当恢复土地的生产条件，及时归还。
架设地上线路、铺设地下管线、建设其他地下工程、进行地质勘探等，需要临时使用土地的，由当地县人民政府批准，并按照前款规定给予补偿。
第二十二条 国家建设划拨土地和收回征而未用借给农民耕种的土地，按照征用土地的审批程序和权限办理。
第二十三条 国家建设征用土地，由用地单位支付补偿费。征用经济收益高的耕地、园地和城镇郊区的菜地，按该地年产值的5至6倍补偿；征用其他耕地，按该地年产值的4至5倍补偿；征用有收益的其他土地，按该地年产值的2至3倍补偿。
被征用土地上有附着物和青苗的，用地单位还应当支付附着物补偿费和青苗补偿费。补偿费标准由省人民政府规定。
第二十四条 征用土地单位除按规定支付补偿费外，还应支付安置补助费。
安置补助费的标准，按每人平均占有耕地多少确定。征地前每人平均占有耕地2亩以上的，安置补助费为该地年产值的3倍；每人平均占有耕地1亩以上2亩以下，安置补助费为该地年产值的4至5倍；每人平均占有耕地5分以上1亩以下，安置补助费为该地年产值的5至7倍；每人
平均占有耕地3分以上5分以下，安置补助费为该地年产值的6至8倍；每人平均占有耕地3分以下的，安置补助费为该地年产值的8至10倍。
第二十五条 依照本办法第二十三条、第二十四条支付的土地补偿费和安置补助费，尚不能使需要安置的农民保持原有生活水平的，经省人民政府批准，可适当增加安置补助费，但补偿费和安置补助费的总和不得超过该地年产值的20倍。
第二十六条 征用土地的各项补偿费和安置补助费，除被征用土地上属于个人的附着物和青苗的补偿费付给个人外，其他由被征地单位用于发展生产、安置多余劳动力的就业和不能就业人员的生活补助，不得私分、挪用，不许任何单位和个人克扣、占用。
集体所有制单位、全民所有制单位吸收被征地单位多余劳动力就业的，将相应的安置补助费转拨给吸收劳动力单位。
第二十七条 经批准征用的土地，被征地单位和个人必须服从国家建设需要，不得在《中华人民共和国土地管理法》和本办法规定的范围以外提出附加条件，不得妨碍和阻挠征地工作的进行。被征地单位和个人在征地方案确定后到批准征用土地期间抢种的树木和抢建的设施，不予补偿
。任何单位和个人不得借征地之机，私自索要财物。征地单位不得付给超过规定标准的财物。
第二十八条 土地被征用后，所在县要相应调整被征用土地单位的农业税和粮食定购任务。
第二十九条 被征地单位的土地被全部征用，又不具备迁村、并村条件的，经省人民政府批准，可将原有农业户口转为非农业户口。
第三十条 因国家建设用地需要拆迁单位或个人房屋的，可以按照拆多少补多少的原则给予安置或补偿。
因搬迁造成生产经营企业停产、歇业的，除按规定给予补偿费外，还应按拆迁前六个月的月平均纯利润，根据双方协议期限，由用地单位赔偿经济损失。
第三十一条 城市集体所有制单位进行建设，需要使用国家或集体所有的土地的，参照本章规定办理。
第三十二条 凡来本省投资的外省、自治区、直辖市的企业或者联合经营企业需要使用土地的，予以优先安排。

第四章 乡（镇）村建设用地
第三十三条 乡（镇）村企业、公共设施、公益事业建设需要使用土地的，必须持县以上人民政府批准的设计任务书和占地平面图、协议书、乡（镇）人民政府的审核意见，向县人民政府土地管理部门提出用地申请，按本办法第十九条规定的审批权限办理。
第三十四条 乡（镇）村企业建设、公共设施和公益事业建设占用耕地，应向被占地单位支付土地补偿费。
乡（镇）村企业建设占用耕地，按该地年产值的3至4倍补偿；占用经济收益高的耕地，按该地年产值的4至5倍补偿。
乡（镇）村公共设施和公益事业建设占用耕地，按该地年产值的2至3倍补偿。
被占用土地上有青苗和附着物的，应向被占用土地单位支付青苗补偿费和附着物补偿费。
第三十五条 农村居民、回乡落户的离休退休退职干部和工人、复员退伍军人、回乡定居华侨建住宅使用原有的宅基地、村内空闲地和其他土地的，经村民委员会审查，由乡（镇）人民政府批准；使用耕地的，经乡（镇）人民政府审核，报县人民政府批准。
建住宅用地，使用城市郊区土地，每户不得超过2分；使用川地、原地，每户不得超过3分；使用山地、丘陵地，每户不得超过4分。
第三十六条 城镇非农业户口居民建住宅需要使用集体所有的土地的，必须经县人民政府批准。其用地面积不得超过2分，并参照国家建设征用土地的标准支付补偿费和安置补助费。
家属在农村的国家工作人员和乡镇干部，不得在城乡两地建房。
第三十七条 农村承包经营户、个体工商业户及个人合伙需要生产经营场地的，必须持县以上业务主管部门批准经营的文件及用地申请书，同被用地单位签订的协议书，经所在地乡（镇）人民政府审核，向县人民政府土地管理部门提出申请，按本办法第十九条规定的审批权限办理。
经审查批准使用的生产经营场地，不许私自转让或改变用途，并应按临时用地补偿费标准逐年给予补偿。停业后应限期交还场地，报原批准机关备案。

第五章 奖 惩
第三十八条 对贯彻执行《中华人民共和国土地管理法》和本办法，在保护、开发土地资源、节约用地以及土地管理和科研工作中有显著成绩的，同违法行为作斗争表现突出的，由各级人民政府予以表彰或奖励。
第三十九条 全民所有制单位、城市集体所有制单位、乡（镇）村企业未经批准或者采取欺骗手段骗取批准，非法占用土地的，超过批准用地数量占用土地的，责令退还非法占用的土地，限期拆除或者没收在非法占用土地上新建的建筑物和其他设施，对非法占用耕地的，并处以该地年
产值2至10倍的罚款；对非法占用非耕地的，并处以每亩500元至1000元的罚款。对非法占地单位的主管人员给予行政处分。
第四十条 农村居民、城镇非农业户口居民未经批准或者采取欺骗手段骗取批准，非法占用土地建住宅的，超过批准用地数量占用土地的，责令退还非法占用的土地，限期拆除或者没收在非法占用的土地上新建的建筑物，并可处以每亩500元至2000元的罚款。
国家工作人员和乡镇干部利用职权，未经批准或者采取欺骗手段骗取批准，非法占用土地建住宅的，按前款处罚，并给予行政处分。
第四十一条 买卖或者以其他形式非法转让土地的，没收非法所得，限期拆除或者没收在买卖或者以其他形式非法转让的土地上新建的建筑物和其他设施，可以对双方单位或当事人处以200元至3000元的罚款；对单位主管人员由其所在单位或者上级机关给予行政处分，并可处以
50元至300元的罚款。
凡因地上建筑物、附着物变更涉及到土地使用权转移的单位和个人，双方应在达成协议后60天内按规定办理土地权属变更登记手续。逾期不办理的，以非法转让土地论处，依照前款规定给予处罚。
第四十二条 无权批准征用、使用土地的单位或者个人非法批准占用土地的，超越批准权限非法批准占用土地的，批准文件无效，对非法批准占用土地的单位主管人员或者个人给予行政处分，并可处以50元至300元的罚款。非法批准占用的土地按非法占用土地处理。
第四十三条 上级单位或者其他单位非法占用被征地单位的补偿费和安置补助费的，责令退赔，并处以非法占用数额的5％至20％的罚款，对主管人员给予行政处分。
第四十四条 按照本办法规定应交还土地而不交还的，责令交还土地，并按每年临时用地补偿费1至3倍处以罚款。
第四十五条 开发土地，造成土地沙化、盐渍化、水土流失的，责令限期治理。逾期不治理的，并处以该地年产值1至3倍的罚款。
违反法律规定，在耕地上挖土、挖沙、采石、采矿等，严重毁坏种植条件的，收回土地使用权，责令限期治理，恢复耕种条件，并处以每亩300元至600元的罚款。
第四十六条 集体或个人承包经营耕地，荒芜满1年的，由村民委员会批评教育；荒芜满2年以上的，由原土地所有单位收回，并可处以50元至300元的罚款。
第四十七条 本办法规定的行政处罚由县以上人民政府土地管理部门决定。本办法第四十条、第四十六条规定的行政处罚可以由乡（镇）人民政府决定。当事人对行政处罚决定不服的，可以在接到处罚决定通知之日起15日内向作出处罚决定的上一级人民政府土地管理部门申请复议，
对复议不服的，可在接到复议决定通知之日起15日内向人民法院起诉；也可以直接向人民法院起诉。期满不起诉又不履行的，由作出处罚决定的机关申请人民法院强制执行。
第四十八条 行政处罚的罚款、没收的非法所得，追回的款物，没收的建筑物及其它设施，由县以上人民政府土地管理部门统一管理，如数上缴同级财政部门。
第四十九条 对违法单位的主管人员或者个人的行政处分，由违法人所在单位或者上级机关决定。
第五十条 在变更土地所有权、使用权和解决土地所有权、使用权争议的过程中，行贿、受贿，敲诈勒索，贪污、盗窃，哄抢国家、集体、个人财物，煽动群众闹事、阻挠国家建设等，违犯治安管理规定的，由公安机关依照《中华人民共和国治安管理处罚条例》有关规定处罚；构成犯
罪的，由司法机关依照《中华人民共和国刑法》有关规定追究刑事责任。

第六章 附 则
第五十一条 本办法自公布之日起施行，1984年12月29日陕西省第六届人民代表大会常务委员会第十次会议批准的《陕西省国家建设征用土地和村镇建房用地管理办法》同时废止。


（1992年12月4日陕西省第七届人民代表大会常务委员会第三十次会议通过）


《陕西省土地管理实施办法》第十九条修改为：
第十九条 征用土地的审批权限：
一、征用耕地3亩以下（含本数，下同），其他土地10亩以下，由县级人民政府批准。
二、征用菜地10亩以下，耕地3亩以上30亩以下，其他土地10亩以上50亩以下，由省辖市人民政府或地区行政公署批准。
三、征用西安市城区、郊区的菜地20亩以下，耕地3亩以上50亩以下，其他土地10亩以上100亩以下，由西安市人民政府批准。
西安市城区、郊区人民政府征用土地的审批权限，按照本条第一项的规定执行。
四、征用土地面积超过本条二、三项，不足五项规定数额的，由省人民政府批准。
五、征用耕地1000亩以上，其他土地2000亩以上的，由省人民政府审查，报国务院批准。
建设用地范围内的青苗铲除和单位、群众搬迁，按照征地审批权限一并报批。



1987年9月29日