四川省农业特产农业税征收实施办法
四川省人民政府
四川省农业特产农业税征收实施办法
四川省人民政府令第68号
第一条 为了合理调节农林牧渔各业生产收入，公平税赋，促进农业生产全面发展，根据《国务院关于对农业特产收入征收农业税的规定》及国家有关规定，结合四川实际，制定本办法。
第二条 在四川省行政区域内，凡从事农业特产品生产、收购的单位或个人，均应按照本办法的规定缴纳农业特产农业税 （以下简称农业特产税）。
第三条 各级地方税务机关负责本行政区域内农业特产税的征收管理工作。
第四条 对下列农业特产品收入征收农业特产税：
（一）烟叶产品，包括晾晒烟叶、烤烟叶；
（二）园艺产品，包括毛茶、水果、果用瓜、蚕茧、花卉 （含制茶用花）、黄花、经济林苗木、魔芋及其他园艺产品；
（三）水产品，包括高笋、席草等水生植物产品，淡水养殖及捕捞产品；
（四）林木及林产品，包括原木、原竹、干果、棕片、生漆、松脂、香樟油、乌桕子、白蜡 （含蜡虫）、干鲜竹笋、花椒、紫胶 （含紫胶虫）、五倍子 （含倍蚜虫）、木本油料及其他林产品；
（五）食用菌，包括黑木耳、黄木耳、银耳、香菇、蘑菇等食用菌；
（六）药材，包括植物类、动物类药材；
（七）牲畜产品，包括猪、牛、羊皮和羊毛、兔毛、鸭绒、牛绒、羊绒等牲畜产品；
（八）贵重食品，包括海参、鲍鱼、干贝、燕窝、鱼唇、鱼翅；
（九）省人民政府确定的其他农业特产品。
以上农业特产品是指初级产品。计税收入包括为保鲜防腐对产品进行初级加工、简单加工的收入。
第五条 农业特产税的税目、税率，具体按照本办法所附《农业特产农业税税目税率表》执行。国家另有规定的，从其规定。
第六条 农业特产税地方附加是否征收，由省人民政府决定。
第七条 农业特产税的应纳税额，按照农业特产品实际收入或者农业特产品收购所支付的金额和规定的税率计算。
第八条 生产农业特产品的实际收入，由当地征收机关按照农业特产品实际产量和国家规定的收购价格或者市场收购价格计算核定。计算公式为：
农业特产品实际收入＝实际产量×收购价格
第九条 收购农业特产品支付的金额，按照农业特产品实际收购量和国家规定的收购价格或者实际收购价格计算核定。计算公式为：
农业特产品收购所支付金额＝实际收购量×收购价格
收购烟叶，收购单位支付的价款、价外补贴及其他补助，无论在财务上如何处理，均应计入收购金额征税。
第十条 对应税未税农业特产品连续加工的产成品，折算成原产品的实际收入征税。
在农业税计税土地上生产的农业特产品，农业税照征，计算缴纳农业特产税时将农业税扣除。
第十一条 收购蚕茧产品的单位和个人，为农业特产税代扣代缴义务人，应从收购所支付的金额中代扣、代缴农业特产税。
原木、水产品、牲畜产品在收购环节应纳的农业特产税，由生产单位和个人代扣代缴。国家另有规定的，从其规定。
第十二条 代扣代缴、代收代缴税款义务人 （以下简称扣缴义务人），应当向主管税务机关申报领取代扣代缴或者代收代缴凭证。
第十三条 有下列情形之一的，纳税人可以申请减免农业特产税：
（一）农业科研机构和农业院校进行市、地、州以上科委立项的科学试验所取得的农业特产品收入，在试验期间准予免税；
（二）对在新开发的荒山、荒地、滩涂、水面上生产农业特产品的，从有收入时起1至3年内准予免税；
（三）对老革命根据地、少数民族地区、边远地区、贫困地区及其他地区中温饱问题尚未解决的贫困农户纳税确有困难的，准予免税。
（四）对因自然灾害造成农业特产品歉收的，酌情准予减税、免税。
上述农业特产税的减免，由县 （市、区）地方税务机关结合纳税人提出的申请，提出减免方案，转同级财政部门审核，报上级财政部门批准。
第十四条 农业特产品的纳税义务发生时间为农业特产品收获、出售的当天。纳税人和扣缴义务人应当自纳税义务发生之日起30日内，向当地征收机关申报纳税。具体缴纳税款期限，由县级征收机关确定。
第十五条农业特产税由生产单位和个人缴纳的，在农业特产品生产地缴纳；农业特产税由收购单位和个人缴纳或代扣代缴、代收代缴的，在收购地缴纳。
销售或收购应税农业特产品，应当使用县以上地方税务机关制发的应税农业特产品经营凭证。
第十六条 农业特产税的征收，可采取查帐征收、查定征收、查验征收、定期定额征收等办法。在一个县 （市、区）范围内同 一税目不能实行几种征收办法，避免重复征税。
第十七条 应税农业特产品运出产地或收购地征收机关管辖范围尚未出省的，应附《四川省农业特产税完 （免）税证》的备查联单；运出省的，应附农业特产税应税产品外运税收管理证明。
由外省运入的农业特产品，应附外省税收征收机关出具的农业特产税完 （免）税证明。
第十八条 农业特产税列入预算管理，全额入库；从实际入库额中提取8％作为征收机关的征收经费。征收经费按照国家有关规定开支，当年结余，可结转下年使用，不得挪作他用。
第十九条 对农业特产税扣缴义务人，可以按其扣缴的农业特产税税额的2％以内付给手续费。手续费从征收经费中开支。
第二十条 农业特产税的征收管理，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》和本办法的有关规定执行。
第二十一条 本办法具体应用中的问题由省财厅解释。
第二十二条 本办法自发布之日起施行。1987年1月6日省人民政府发布、1989年7月11日省人民政府修订《四川省农林特产农业税征收实施办法》同时废止。
附件：
农 业 特 产 税 税 目 税 率 表
┌──────────────┬─────────────┐
│ │ 税 率 │
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│ 应税品目 │对生产者征收│对收购者征收│
├──────────────┼──────┼──────┤
│一、烟叶产品 │ │ │
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│ 晾晒烟叶 │ │ 31％ │
├──────────────┼──────┼──────┤
│ 烤烟叶 │ │ 31％ │
├──────────────┼──────┼──────┤
│二、园艺产品 │ │ │
├──────────────┼──────┼──────┤
│ 毛茶 │ 7％ │ 16％ │
├──────────────┼──────┼──────┤
│ 柑桔、香蕉、苹果、梨、荔枝│ 12％ │ │
├──────────────┼──────┼──────┤
│ 果用瓜 │ 8％ │ │
├──────────────┼──────┼──────┤
│ 其他水果 │ 10％ │ │
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│ 蚕茧 │ 8％ │ │
├──────────────┼──────┼──────┤
│ 其他园艺产品 │ 5％ │ │
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│三、水产品 │ 8％ │ 5％ │
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│四、林木产品 │ │ │
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│ 原木、原竹 │ 8％ │ 8％ │
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│ 生漆 │ 10％ │ 10％ │
├──────────────┼──────┼──────┤
│ 干果 │ 10％ │ │
├──────────────┼──────┼──────┤
│ 其他林木产品 │ 5％ │ │
├──────────────┼──────┼──────┤
│五、食用菌 │ │ │
├──────────────┼──────┼──────┤
│ 银耳、黑木耳 │ 8％ │ 8％ │
├──────────────┼──────┼──────┤
│ 其他食用菌 │ 8％ │ │
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│六、药材 │ │ │
├──────────────┼──────┼──────┤
│ 黄连 │ 8％ │ │
├──────────────┼──────┼──────┤
│ 其他药材 │ 8％ │ │
├──────────────┼──────┼──────┤
│七、牲畜产品 │ │ │
├──────────────┼──────┼──────┤
│ 牛皮、猪皮、羊皮 │ │ 10％ │
├──────────────┼──────┼──────┤
│ 羊毛、免毛、鸭绒 │ │ 10％ │
├──────────────┼──────┼──────┤
│ 羊绒、牛绒 │ │ 10％ │
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│八、贵重食品 │ 8％ │ 25％ │
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1995年7月27日
兰州市制止牟取暴利的实施细则
甘肃省兰州市人民政府
兰州市制止牟取暴利的实施细则
（１９９５年１１月２３日 兰州市人民政府令第３号）
第一条 为了维护市场价格秩序，制止牟取暴利，保护经营者和消费者的权益，保障社会主义市场经济健康发展，根据国家计委《制止牟取暴利的暂行规定》和《甘肃省制止牟取暴利实施办法》，结合兰州市实际，制定本实施细则。
第二条 本细则适用于对国民经济和社会发展有重大影响，以及关系国计民生的重要商品价格和服务收费，主要品种和项目暂定为：面粉、粳米、食用植物油、肉食（猪、牛、羊肉）、蔬菜、鸡蛋、牛奶、食糖、食盐、酱油、食醋、洗衣粉、肥皂、乍来水、居民照明用电、住宅商品房
、房租、民用煤、液化石油气、民用煤气、市内公共交通、学杂费、托儿费、医疗费、药品、化肥、农药、农膜、家用电器、服装、鞋、饮食业等。
具体商品和服务项目，必要时由市物价部门进行适当的调整。
第三条 凡在本市辖区内从事生产、经营和提供有偿服务的公民、法人和其他组织（以下简称生产经营者），均须遵守本细则。
第四条 市、县（区）人民政府的价格主管部门是实施本细则的行政主管部门。
各级物价检查机构具体负责本细则的监督检查工作。
第五条 生产经营者的价格行为应当遵循公开、公平和诚实信用的原则，遵守关于商品和服务实行明码标价的规定等价格法规、政策，积极维护正常的价格秩序。
第六条 生产经营者经营属于国家定价和各级政府列入价格监审，实行差率控制、最高限价的商品和服务项目（详见附件一），其价格的制定和变动，必须严格按现行的有关规定办理。例如：蔬菜现行的价格管理规定是差率控制和最高限价，对蔬菜主要品种实行最高限价，对其它品种
实行差率控制，即批发价格每500克1.00元以上的批零差率不得超过50％；1.00元以下的批零差率不得超过60％。
第七条 生产经营者制定下列商品价格，其经营差价率（含运杂费），凡超过规定差率界线者，为牟取暴利行为。
一、粳米、食用植物油、肉食（猪、牛、羊肉）执行省物价委员会规定的差价率（不含运杂费），即 ：
（一）粳米、食用植物油
1.外购地销经过批发环节的，以进价为基础粳米进销差率不得超过8％；食用植物油进销差率不得超过7％；批零差率：粳米不得超过8－10％；食用植物油不得超过7－9％。
2.外购地销不经过批发环节的，不能加批发环节的差率，其进销差率：粳米不得超过12％；食用植物油不得超过11％。
（二）肉食
1.冻猪肉进销差率不得超过13％；批零差率不得超过16％。
2.鲜猪肉在兰州市批发市场的批发价格基础上，批零差率不得超过16％。
3.牛、羊肉进销差率不得超过15％，批零差率不得超过16％。
二、酱油、食醋的进销差率不得超过15％，批零差率不得超过25％（不含监审品种）。
三、洗衣粉、肥皂的进销差率不得超过15％，批零差率不得超过25％（不含监审品种）。
四、药品的进销差率不得超过30％，批零差率不得超过45％；一次性医疗嚣具进销差率不得超过40％。（指价格放开的品种）
五、家用电器的进销差率不得超过15％，批零差率不得超过25％。
六、服装、鞋类的进销差率不得超过20％，批零差率不得超过35％。
上列商品价格的经营差价率，除省定差价率外，由市物价主管部门在必要时予以调整。
第八条 对饮食业价格，按照“分等定级、优质优价”的原则，不同等级实行不同的毛利率和加价率（详见附件二）。
饮食业划分为特、甲、乙、丙、普通五个等级，由市物价委员会会同有关业务主管部门、行业协会等组成饮食行业等级评审小组，负责等级标准的制定和特、甲级及二商局所属饮食店的评审工作。各县、区亦应成立相应的机构，负责本辖区乙级及乙级以下饮食店的评审工作，并报市
评审小组备案。
经营者必须按规定申报等级，经批准后亮牌经营。并在批准等级的相应价格控制幅度内自行确定其商品价格及收费标准，凡超出规定价格控制幅度的属牟取暴利行为。
经营等级实行年度审验制，年审发现不具备条件或有重大价格违法行为者，予以降级处理。凡不按规定办理报批等级手续的，一律按最低等级对待，违者按价格违法行为查处。
本条所称饮食业，是指对外营业的各类餐厅、酒家、饭馆、火锅店、美食城及宾馆、饭店附设的餐饮部等。
饮食业的毛利率和加价率控制水平，必要时由市物价主管部门予以调整。
第九条 有下列行为之一的属价格欺诈、牟取暴利行为：
一、不按规定明码标价或者在明码标示的价格之外索要高价的；
二、谎称削价让利或者以虚假的优惠价、折扣价、处理价、最低价以及其他虚假的价格信息进行价格欺诈的；
三、生产经营者之间、行业组织之间相互串通哄抬价格或服务收费，获取非法利润的；
四、违反公平、自愿原则，强卖商品、强行服务、强行收费、强迫交易对方接受高价的；
五、采取以假充真、以次充好、掺杂使假、短尺少秤、冒充名牌、降低质量等手段变相提价的；
六、违反国家规定，囤积居奇或利用独占地位操纵市场价格的；
七、采取其它价格欺诈手段的。
第十条 物价检查机构在监督检查牟取暴利行为时，可依法行使下列职权：
一、按照规定的程序对被检查的生产经营者、利害关系人、证明人进行调查、询问；
二、核查、复制有关帐册、单据、凭证、文件以及其他有关资料；
三、被检查的生产经营者隐瞒、谎报或者不能提供有关价格资料的，由物价主管部门按当地市场同类商品、服务的平均价格水平认定。
第十一条 任何单位和个人都有权投诉、举报生产经营者牟取暴利的行为。
各级物价检查机构受理投诉或接到举报后，应及时依法处理。
物价检查机构应当对举报者给予表彰或奖励，并负有为举报者保密的义务。
第十二条 违反本规定第六条、第七条、第八条、第九条的，由物价检查机构给予以下处罚：
一、警告并责令限期改正；
二、责令向受损害一方退还违法所得，违法所得无法退还的予以没收；
三、处以违法所得五倍以下的罚款；
四、无违法所得或无法计算违法所得的，处以一千元以上一万元以下罚款；
五、提请工商行政管理部门吊销营业执照；
六、对违法单位的直接责任人主管人员视其情节轻重处以一百元以上五千元以下的罚款。以上处罚，可以并处。
第十三条 物价检查机构在执行处罚过程中，当事人拒缴违法所得或者罚款的，由物价检查机构通知其开记银行予以划拨。对没有银行帐户或帐户内没有资金的，物价检查机构有权将其商品变卖抵缴。
第十四条 当事人对物价检查机构作出的处罚决定不服，可以在收到处罚决定书之日起十五日内，向上一级物价检查机构申请复议，复议期间原处罚决定照常执行。当事人对复议决定不服的，可以在收到复议决定书之日起十五日内，向人民法院起诉。当事人逾期不申请复议，也不向人
人民法院起诉，又不履行处罚决定的，对其依法申请人民法院强制执行。
第十五条 以暴力、威胁手段拒绝、阻碍物价检查人员依法执行公务的，由公安机关依照治安管理处罚条例予以处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第十六条 物价检查人员执行公务时，应当出示证件，秉公执法，对玩忽职守、徇私舞弊或者包庇、纵容牟取暴利行为的，给予行政处分，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第十七条 各级工商行政管理、审计、财政、税务、公安、技术监督等部门，应当在各自的职责范围内，配合物价检查机构查处牟取暴利的行为。
第十八条 本实施细则由兰州市物价委员会负责解释。
第十九条 本规定自发布之日起实行。
附一：实行国家定价和价格监审的主要品类摘录
1、目前实行国家定价的与人民生活关系密切的主要商品和服务项目有：面粉（凭证凭卡限量供应的）、食糖、食盐、自来水、居民照明用电、住宅商品房、房租、民用煤（凭证定量供应的）、液化石油气、民用煤气、市内公共交通、学杂费、托儿费、医疗费、药品（其中：西药有
青霉素等139个品种；中成药有银翘解毒丸等80个品种）、化肥、计划内农膜等。
2、政府列入价格监审，实行差率控制、最高限价的商品和服务项目主要有：面粉（凭证凭卡限量供应以外的）、蔬菜、鸡蛋、牛奶、农药、兰州地产的400毫升袋装酱油、430毫升袋装食醋、500克燕牌加酶、长颈鹿加香、普通金丝猴、芳洁加酶等洗衣粉、晨光增效肥皂。
附二：饮食业毛利率和加价率控制水平
饮食业的价格水平，按照本企业相应的等级，在不超过规定毛利率和加价幅度的原则下由企业自行定价：
1、饭菜限定的毛利率最高为：特级店60％，甲级店50％，乙级店46％，丙级店42％，普通店38％。
2、烟、酒以进价为基础顺加加价幅度，其幅度为特级店45％、甲级店40％，乙级店35％，丙级店和普通店30％。
3、自制水酒（包括饮料）限定的最高加价率，以其原辅材料成本为基数，顺加本店相应的毛利率；
4、各类饮料、茶点（指购进的成品糕点、水果、糖果、瓜子等）副食品价格，也实行以进货价为基础顺加加价幅度，其限定幅度为：特级店80％，甲级店70％，乙级店60％，丙级店50％，普通店40％。
结算价格＝进货价＊（1＋加价幅度）
5、饭菜的毛利率和销售价格－律按内扣法计算，其表达公式为：
销售额－原辅材料成本
毛利率＝─────────────
销售额＊100％
原材料成本
销售价格＝───────
（1－毛利率）
原材料成本包括：主料、辅料、调料和燃料。
（燃料按原材料成本的6％计入）
6、雅间服务费以餐费（主食、菜肴）为基数，
特级店不得超过15％，甲级店不得超过10％，
乙级、丙级店和普通店一律不得收取服务费。
1995年11月23日
