证监会公告[2012]42号
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证监会公告[2012]42号
中国证券监督管理委员会
证监会公告[2012]42号
为切实做好上市公司2012年度财务报表的编制、审计和披露工作，进一步提高资本市场财务信息披露质量和透明度，现就有关事项公告如下：
一、准确把握会计准则及相关监管要求，保证资本市场财务信息披露质量
（一）合理计提各项资产减值准备
上市公司应当严格按照会计准则的规定计提各项资产减值准备，不得滥用资产负债表日后事项，或以此为名少提减值准备。除有明确证据表明资产负债表日市场价格异常外，存货项目的可变现净值一般应当以资产负债表日市场价格为基础确定。对于划分为可供出售类别的权益工具投资，上市公司应当在会计政策部分明确披露判断权益工具投资价值“严重”与“非暂时性”下跌的量化标准，该判断标准应当在各报告期间保持一致。
（二）及时足额确认股权激励费用
披露股权激励计划的上市公司，应当按照企业会计准则的相关规定，在等待期内合理确认股权激励费用。上市公司在等待期内取消所授予权益工具的（因未满足可行权条件而被取消的除外），应当作为加速行权处理，即视同剩余等待期内的股权支付计划已经全部满足可行权条件，在取消所授予权益工具的当期确认剩余等待期内的所有费用。
（三）正确处理并充分披露会计估计变更及其影响
上市公司应当审慎进行会计估计，变更会计估计应当具有充分的依据。上市公司应当严格按照会计准则及有关监管规定的要求，确定会计估计变更的适用时点，并在财务报表附注中充分披露会计估计变更的原因、开始适用时点及其影响金额。除非有确凿证据表明导致会计估计变更的情况在决议日前已经存在，会计估计变更应当自董事会等相关机构正式批准后生效，上市公司不得追溯适用会计估计变更。
（四）结合实际情况有针对性地披露会计政策
上市公司应当制定与实际生产经营特点相适应的具体会计政策，不得以会计准则的原则性规定代替具体会计政策。上市公司披露的会计政策应当体现业务特点，有助于投资者的理解和使用。其中，收入确认的会计政策应当披露具体的收入确认时点，同类业务采用不同经营模式在不同时点确认收入的，应当分别披露。上市公司应当关注同行业上市公司采用的会计政策，同类业务采用的会计政策与同行业其他上市公司存在显著差别的，应当披露具体原因。
（五）根据实质重于形式原则做出专业判断的，应当进行充分的信息披露
上市公司应当根据会计准则的基本原则，结合业务的经济实质确定相关的会计处理，同时充分披露相关专业判断的理由及依据。上市公司在进行专业判断时，应当特别关注委托经营和受托经营情况下是否具有控制权、债权与股权的区分、风险实质性转移与形式上追溯权的关系等领域。上市公司还应当遵循会计准则的基本原则，合理列报资产和负债，准确划分流动性与非流动性项目。
二、严格遵守审计准则和监管要求，提高审计执业质量
注册会计师在执行年报审计工作中，除重点关注前述会计准则执行问题外，还应当按照以下要求，切实做好审计工作，提高执业质量。
（一）贯彻风险导向审计理念，关注《会计监管风险提示》提示的风险领域
近期，中国证监会发布了《会计监管风险提示》（1－4号），会计师事务所应当在遵守《中国注册会计师执业准则》的基础上，严格贯彻风险导向的审计理念，切实关注《会计监管风险提示》的相关内容，按照监管要求，完善质量控制制度和技术标准，执行充分必要的审计程序，提高年报审计执业质量。
（二）加强职业道德建设，提高审计独立性
会计师事务所应当按照《中国注册会计师职业道德守则》的要求，建立健全对员工及其直系亲属的基本身份信息报备、投资信息登记、独立性审查和违规行为处理的独立性管理制度，强化独立性监控，并在2012年年报审计工作结束后组织一次对全体员工及其直系亲属买卖股票情况的自查工作，并将自查报告于2013年5月31日前通过中国证监会网站“会计师事务所及资产评估机构监管系统”报送中国证监会会计部，报告至少应当包括以下内容：会计师事务所的职业道德政策和程序、员工买卖股票情况、自查发现的问题、违规行为处理及下一步整改措施等。
（三）采取有效措施，强化项目质量控制
会计师事务所应当选派合适的人员开展项目审计工作，同时加强与项目所在地证监局的联系，在现场审计工作开展前报备项目组成员的名单、执业资格、所在单位（总所或分所）、从业经历、教育背景以及该项目预计的审计时间等信息，并在审计过程中将所发现的上市公司财务欺诈、舞弊等事项及时向所在地证监局报告。同时，会计师事务所还应当加强对分所项目的管理，确保总分所质量标准的统一。对于由分所执行的审计项目，应当对分所的执业质量进行有效控制，并从总所委派项目质量复核人员。会计师事务所出具的非标准意见审计报告应当经过首席合伙人或主任会计师审核。
（四）强化重点风险领域审计工作，有效提高审计质量
注册会计师应当通过了解上市公司及其环境以识别和评估重大错报风险，对重点风险领域分配更多的审计资源。
1. 注册会计师应当关注特殊交易形式和创新交易模式的销售收入确认。注册会计师应当考虑上市公司销售收入确认时点的合理性，关注上市公司是否承担回购义务；合理分析盈利模式和交易方式创新对经济实质和收入确认的影响。
2. 注册会计师应当根据风险评估结果和确定的重要性水平，执行必要的资产减值准备测试程序。重点关注以下事项：金融资产、长期股权投资、商誉、长期闲置固定资产、停建在建工程等是否存在减值迹象；新上市公司计提资产减值准备的合理性、“ST公司”计提资产减值准备的完整性；坏账准备计提比例的变更是否有历史数据或同行业数据支持；国家宏观经济政策和行业发展情况对资产期末计价的影响。此外，在资产期末计价中利用专家工作的，注册会计师应当对专家的工作进行评价并作进一步分析判断。
3. 注册会计师应当对函证保持必要的控制，确保函证过程不受被审计单位的影响，包括选定函证对象、确定函证内容、收发函证等。对于异常回函或回函存在差异的，注册会计师应当保持高度的职业怀疑态度，寻找其他支持证据，不得简单依赖上市公司财务资料或管理层的解释。在未收到回函的情况下，注册会计师应当严格实施有效的替代程序。
4. 注册会计师应当从规模和风险角度合理识别上市公司境外子公司是否属于重要组成部分，并确定集团审计项目组应当执行的审计程序。如果由担任集团审计的境内注册会计师直接到境外进行审计，注册会计师应当结合当地的政治、经济及法律等背景，正确处理境内外会计准则的差异；如果由担任集团审计的境内会计师事务所的境外分所或成员所审计，集团审计项目注册会计师应当了解和评价境外注册会计师按照中国审计准则执行的审计程序，并参与境外分所或成员所的审计工作。
5. 注册会计师应当严格遵循《中国注册会计师审计准则第1521号——注册会计师对含有已审计财务报表的文件中的其他信息的责任》的规定，阅读上市公司年报中披露的其他信息，以识别其是否与已审计财务报表存在重大不一致，并作出恰当应对。
三、推进内部控制建设，加强内部控制信息披露，进一步规范内部控制审计
上市公司应当按照《企业内部控制基本规范》（财会〔2008〕7号）和《企业内部控制配套指引》的要求，建立健全并有效执行内部控制制度，同时按照《关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知》（财会办〔2012〕30号）的规定，披露董事会审议通过的内部控制自我评价报告，以及注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告。鼓励其他未纳入实施范围的上市公司披露上述报告。
注册会计师应当按照《企业内部控制审计指引》及其实施意见的要求执行与财务报告相关的内部控制审计。会计师事务所应当严格遵守《中国注册会计师职业道德守则》的要求，审慎承接内部控制审计业务，不得与具有网络关系的中介机构同时为同一企业提供内部控制咨询和审计服务。在内部控制审计过程中，注册会计师应当重点关注利用他人工作、信息技术应用控制评估、内部控制缺陷评价等环节的审计程序，审慎出具内部控制审计意见。
中国证监会
2012年12月12日
煤炭工业部关于加强煤炭工业法制建设的意见
煤炭工业部
煤炭工业部关于加强煤炭工业法制建设的意见
煤炭工业部
在深化改革、建立社会主义市场经济体制的新形势下，加强煤炭工业法制建设，既是煤炭工业走上健全的法制轨道、保证煤炭工业健康发展的战略措施，也是当前一项紧迫的任务。
煤炭工业法制建设，必须坚持党的基本路线，以建设有中国特色社会主义理论为指导，认真贯彻落实党的十四大和全国八届人大会议精神，紧紧围绕经济建设这个中心，从煤炭行业的实际出发，一手抓立法，一手抓教育，尽快形成煤炭工业法规体系，提高广大干部职工的法制观念，依
法治矿，保障煤炭工业健康地发展。
一、充分认识煤炭工业法制建设的重要性和紧迫性，把法制建设放到重要位置来抓
广大职工特别是各级领导干部要从理论与实践的结合上，不断提高对加强法制建设重大意义的认识。要从发展煤炭工业的战略高度，充分认识加强法制建设是建立社会主义市场经济体制的迫切需要，是保障煤炭工业健康发展的迫切需要，是改变煤炭工业法制建设基础差、部分职工法制
观念和法律意识薄弱这一现状的迫切要求，增强法制建设的紧迫感和责任感。
要认真总结经验教训，切实改变只重视生产和在实际工作中法制建设摆不上位置、落不到实处的现象，真正把法制建设摆在应有的位置上来抓，在全国煤炭行业形成重视法制建设的良好气氛。抓住有利时机，克服困难，开创煤炭工业法制建设的新局面。
二、加快以制定《中华人民共和国煤炭法》为重点的立法步伐，尽快形成健全的煤炭工业法规体系
煤炭工业立法的基本要求是：以建设有中国特色社会主义理论为指导，以保障煤炭工业健康发展，加强宏观管理，规范微观行为为目的，尽快建立起以《煤炭法》为主体的法律、法规体系，以适应社会主义市场经济的迫切需要。
1．抓紧《煤炭法》的起草工作。《中华人民共和国煤炭法》是煤炭工业的主体法，是建立健全煤炭工业法规体系的核心和基础。《煤炭法》的起草工作，工作量大，程序复杂，是一项综合性的系统工程。因此必须加强领导，精心组织，集中精力，加快建设。这项工作由部政策法规司
牵头，并会同有关司局做好组织协调工作，以保证起草工作顺利进行。要搞好调查研究，广泛征求意见，充分发挥专家顾问和集体的力量。同时要做好行业内外的宣传工作，造成良好的立法环境和舆论环境。争取九月份拿出大纲，年底完成初稿，明年上半年报送国务院审查修改和征求意见
，并经全国人大常委会批准后发布施行。
2．抓紧抓好配套法规的起草工作。在制定《煤炭法》的同时，各项配套法规的起草工作要总体推进。首先要根据发展煤炭工业的需要，编制好煤炭部五年立法规划和93年度（含94年）立法计划，包括勘探、设计、基建、生产、安全、运销、经营、加工利用、科教、环保等各方面
需经国务院批准的法规和煤炭部批准的规章。各司局和部直属单位要认真研究，本着先急后缓、突出重点的原则，尽快提出立法规划意见，由政策法规司汇总后报部讨论立项。其次，要认真组织论证起草工作。凡经国务院批准立项和经部同意起草的法规、规章，要按各司局职责范围分别进
行论证起草工作，按照程序和要求，按时完成任务。
3．各省（区）煤炭主管部门，要从保护和合理开发利用煤炭资源，保护国家利益和企业合法权益出发，积极建议并参与地方煤炭法规、规章的制定。
三、抓好群众性的学法、用法、普法的宣传教育活动，提高全体职工的法制观念
按照全国普法办公室的部署，以专业法的学习为重点，继续搞好“二五”普法教育。
1．抓住重点，分层次进行。要重点抓好各级领导干部、专业部门领导和专业工作人员的普法学习。矿处级以上领导干部要在学习一般法律知识的基础上，侧重学习《企业法》和《全民所有制工业企业转换经营机制条例》。专业部门领导干部和专业工作人员，要根据自身业务特点和工
作需要，分别学好《矿产资源法》、《矿山安全法》、《环境保护法》、《经济合同法》、《产品质量法》，以及财务、税收、外贸等有关法律、法规。职工群众的学习，由各单位根据实际情况，自行选定学习内容。在学习中，要理论联系实际，结合煤炭行业的方针政策和煤炭部门的工作
部署，做到学以致用，把学法、用法、依法管理、依法办事落到实处。
2．抓好培训工作。部将利用大专院校对局级领导干部进行脱产培训。各企事业单位要分期分批地对矿处级领导干部和专业人员进行培训。各单位要落实培训教材和培训经费，保证培训工作顺利进行。
3．多种形式并用，搞好宣传，使普法工作总体推进。利用报刊、板报、宣传栏、电视、广播等大众媒介，积极进行宣传。组织报告会、演讲会、知识竞赛、文艺演出等群众性的学法活动。各新闻、宣传部门要把法制建设作为今后一个时期的宣传报道重点。要及时总结经验，树立典型
。部拟在明年上半年召开普法工作经验交流会。各级领导和领导机关对这项工作要定期检查，总结新鲜经验，及时解决出现的问题，推动学习逐步深入。
四、加强法制队伍建设，形成专兼结合的法制工作网络
1．加强企事业单位法律顾问队伍建设。各企事业单位可根据需要设立法律事务机构，聘请专职或兼职法律顾问，负责企业代理诉讼、合同管理、内外关系经营决策中的法律事务工作。目前法律人才紧缺，远远不能满足需要。一方面要采取优惠政策吸引法律专业的大中专毕业生到煤矿
工作，另一方面要选派有实践经验和培养前途的职工到大专院校定向培养，鼓励并支持职工进行业余法律学习。要进一步关心专职法律工作者的生活和工作，充分发挥他们的骨干作用。
2．加强法制工作的理论研究。法制、法律工作是一门科学，专业性强。鉴于煤炭工业法制理论研究工作滞后，部拟筹备建立煤炭法律研究团体，以推动这方面的工作。同时要发挥煤炭战线的法律专家、法律工作者和大专院校的作用，积极开展理论研究，适当组织有针对性的研讨活动
。
3．加强法制宣传教育骨干队伍建设。法制宣传教育是一项长期的任务。各单位的党校、干校、培训中心，都应配备懂法律的专职教员。宣传部门和普法主管部门要抓好法制教育骨干队伍建设。基层区队可设业余法制宣传员，向职工群众宣传法律常识，解答职工在学法中的疑难问题。
五、加强领导，保证法制建设的各项工作落到实处
1．法制工作能不能搞好，关键在领导。各级领导要把法制建设切实作为大事来抓。要带头学法，带头讲法，带头用法，成为法制建设的模范。
2．各企事业单位应根据工作需要，设立专职或兼职法制建设机构。部机关各司局和各企事业单位都要明确一名领导干部主管法制建设工作。各级领导机关和法律部门要做好服务、检查、指导工作，发现和解决法制建设中的问题。各级党政工团，要协同工作，互相配合，共同搞好法制
建设。
3．各单位要尽快制定法制建设规划，提出具体工作措施，使法制建设工作有效有序地进行。规划必须有目标，有措施，有标准，有要求，并认真组织实施。请各省（区）煤炭管理机构和部直管单位，务必于9月中旬以前将法制建设规划报部政策法规司。
1993年8月18日
三亚市人民政府关于印发《三亚市人民政府常务会议制度》的通知
海南省三亚市人民政府
三亚市人民政府关于印发《三亚市人民政府常务会议制度》的通知
三府〔2010〕158号
各镇人民政府，各区管委会，市政府直属各单位：
《三亚市人民政府常务会议制度》已经2010年9月30日五届市政府第54次常务会议审议通过，现印发给你们，请认真遵照执行。
二○一○年十月二十二日
三亚市人民政府常务会议制度
（2010年9月30日五届市政府第54次常务会议通过）
第一章 总则
第一条 为进一步推进市人民政府常务会议（以下简称“常务会议”）科学化、规范化、民主化，促进政府依法决策、科学决策、民主决策，根据《三亚市人民政府工作规则》等有关规定，结合市人民政府工作实际，特制定本制度。
第二条 常务会议是讨论决定市人民政府工作中重大事项的决策性会议，实行行政首长负责制。
第二章 会议组成
第三条 常务会议由市长、副市长、秘书长组成，由市长召集和主持，或委托负责常务工作的副市长召集和主持。常务会议必须有半数以上的会议组成人员出席方能召开。一般每月召开1至2次，如有需要可适时召开。
第四条 与议题有关的部门、单位和区镇负责人列席会议；
市政府副秘书长，市监察局、市政府研究室、市法制办、市政府督查室负责人全程列席会议。
第五条 根据需要，会议可邀请市委、市人大、市政协、三亚警备区和各人民团体、各民主党派负责人参加。
第三章 会议任务
第六条 下列事项由常务会议审议：
（一）研究贯彻党中央、国务院、省委、省政府及市委、市人大的决定、指示、决议等。
（二）审议全市国民经济和社会发展的长远规划、年度计划、财政预决算等。
（三）讨论通过提请市人民代表大会或其常委会审议的议案及《政府工作报告》。
（四）讨论通过由市政府制定和发布的规范性文件及政策规定。
（五）讨论决定市政府工作的重大事项和需由市政府决定的其他重大问题。
第七条 有下列情形之一的事项，不提交常务会议讨论：
（一）市政府分管领导职权范围内能够解决的；
（二）市政府各职能部门职权范围内能够解决的；
（三）相关事项管理权限已下放给有关区镇、管委会的；
（四）有重大意见分歧且未经充分协商达成一致的；
（五）未经常务会议主持人同意而临时动议的。
第四章 会议议题
第八条 拟提交常务会议讨论的议题，必须事先进行调查论证和充分征求意见，并由市政府分管领导召开市政府专题会议深入研究讨论后，提出明确的处理意见和建议，报负责常务工作的副市长审核。其中，须听证的议题要按规定举行听证会；规范性文件须经市政府法制办公室审核，不采纳法核意见内容的，须有充分的理由及说明。
第九条 提请常务会议审议的议题，提请单位应按市政府办公室的要求报送以下相关材料：
（一）提请审议的正式文本，如请示、报告以及代拟的市人民政府文件草案等。
（二）议题有关附件，包括：相关部门书面意见、市政府法制办公室法律审核意见、专题会议纪要以及其他对决策有重要参考价值的资料等。
（三）规范性文件、规划类文本、工作制度、工作方案和较复杂的议题，除应具备前述内容外，还须附起草说明及起草审查人员名单。起草说明应包括起草目的、起草过程、政策法规依据、基本内容和重点说明、相关部门意见采纳情况等内容；起草说明应坚持“一议题一说明” 原则，同一议题包含多个相关事项的，应起草一份综合说明，不得附加多个单独说明；起草审查人员名单应注明起草人和审查人（一般为单位负责人）。
第十条 议题材料报送市政府办公室后，由相关业务科室初核，着重审查主题、依据、文字、可操作性、有关部门意见是否一致、材料是否齐全等内容，并在2个工作日内提出初核意见后报市政府秘书长复核。市政府办公室认为报送材料不符合要求的，应及时通知报送单位补正。
第十一条 市政府办公室一科根据秘书长复核确定的议题制定会议方案，报负责常务工作的副市长审核，市长审定。
第五章 会议汇报
第十二条 议题原则上由提请单位主要负责人汇报，重大复杂议题或专业性内容较强的议题，经会议主持人许可，可由汇报单位指定1—2名助手协助汇报。
第十三条 议题提请单位汇报时要重点突出、言简意赅，汇报时间不超过10分钟，重大复杂议题不超过20分钟。附起草说明的议题，汇报单位只汇报起草说明的内容。
第十四条 议题以口头文字汇报为主，需要多媒体演示的，汇报单位应事先联系市政府办公室一科，提前安装调试。
第六章 会务工作及会议纪律
第十五条 常务会议由市政府办公室负责组织，具体会务工作由市政府办公室一科落实：
（一）会议通知。一般应提前1个工作日通知与会人员。
（二）会场布置。安排座席、安装调试多媒体等。
（三）会议签到。会务工作人员应提前半小时到达会场负责会议签到。会议签到表呈会议主持人阅，会后存档。
（四）会场服务。会务工作人员负责引导与会人员进入会场，并办理领导临时交办的事项。
（五）会后检查。常务会议材料由会务工作人员在会后统一收回。对标明密级或会议主持人认为不宜对外公开的文件、资料和其他物品，应及时核对，当场收回。
第十六条 列席常务会议人员一律要求单位主要负责人参加。确有特殊情况不能参加的，须提前向市政府办公室一科书面说明缺席原因报会议主持人批准，并指定一名分管副职出席。
第十七条 出席、列席常务会议的人员须提前十分钟进场签到候会，并按指定位置或由工作人员指引入座。会议按议题顺序进行，不参加该议题的列席人员，在签到后可在休息室等候。会场内严禁吸烟及使用无线通讯工具。
第十八条 会议进行期间，禁止无关人员进入。有紧急文件或紧急情况需要请示参会领导的，经送件人向会议工作人员说明情况后，由会议工作人员代为转送或转达。未经同意，任何单位和个人不得在会议上分发文件、资料。
第十九条 与会人员应于会前认真研读会议材料，了解议题涉及本单位的事项及书面意见等情况。在会上发表与本单位书面意见不同的意见，应充分说明理由。
第二十条 与会人员应当自觉遵守保密纪律，未经批准不得随意传达和扩散会议内容。
第七章 会议记录及纪要
第二十一条 会议记录工作由市政府办公室一科负责，一般二人记录，并对会议进行录音或摄影保存。除被邀请的记者外，未经会议主持人同意，任何人员不得对会议进行拍照或摄像。记录本设正本、草本，草本为当天会议的记录用，经过整理后抄入正本。会议记录除既定事项外，临时动议事项也要记录。正本的每一次会议记录，都要由会议主持人签名。
第二十二条 会议作出的正式决定和需要传达的事项，应以《市政府常务会议纪要》为准。会议纪要由市政府办公室一科在会议结束后２个工作日内拟写初稿，报市政府秘书长审核后，呈会议主持人签发，并按规定的范围传达。
第二十三条 常务会议资料由市政府办公室一科负责收集、整理、存档。会议记录本在每年年终时交档案室归档保存。凡印发的会议纪要须连同签发底稿及议题相关材料送保密室存档，次年初再由保密室移交档案室立卷归档。
第八章 会议决定
第二十四条 常务会议主持人在充分听取各方面意见的基础上，对审议议题做出通过、原则通过、不通过或其他决定。常务会议决定的事项，除不宜公开的外，应及时报道，推进政务公开。
第二十五条 常务会议决定事项由相关部门办理落实，市政府督查室负责督办，办理情况在下次常务会议上通报，并通过简报等方式将各部门办理情况向市领导及时反馈。
第九章 附则
第二十六条 本制度由市政府办公室负责解释。
第二十七条 本制度自下发之日起生效执行。2009年7月3日颁布的《三亚市人民政府常务会议制度（暂行）》（三府〔2009〕87号）同时废止。
